默认搜索
当前位置:主页 > 1668开奖现场开奖结果 > 正文
  • 了解针对目标831b自备保险公司的IRS解决方案提议
  • 日期:2019-09-30   点击:   作者:admin   来源:未知   字体:[ ]

  白小姐一句中特百度对此,联想集团副总裁、。在2019年9月15日,美国国税局发布了新闻稿IR-2019-157,标题为“ IRS为微型专属保险计划提供和解;将信件邮寄给接受审核的团体。”这似乎是对合格的831(b)专属保险公司及其所有者进行全球和解倡议的开始。

  首先,重要的是要了解,美国国税局并没有挑战所有的俘虏安排,因为它们只是滥用,而是出售和出售作为税收避难所的一小部分俘虏,这使831(b)选举被视为一家小型保险公司,从事所谓的“风险汇总”,具有类似的831(b)专属安排,以满足税法对风险分配的要求。大型公司俘虏不受任何特别审查,善意团体俘虏即使根据831(b)选举产生,也不受任何特别审查,许多其他类型的俘虏也不受任何特别审查。

  受到审查的是所谓的税收庇护所俘虏,发起人在其中伪造保险单和风险,以便俘虏所有人可以人为地产生大笔扣款。以下我们所有的讨论仅限于这些避税俘虏俘虏,这一点是,美国国税局对于绝大多数俘虏安排根本没有问题,这些冒着风险的831(b)俘虏简直就是一个非常糟糕的苹果。否则大多是非滥用的俘虏枪管。

  我们将在稍后介绍定居倡议的具体条款。就目前而言,重要的是要了解,根据新闻稿,美国国税局仅将此优惠扩展至200个纳税人,这简直是九牛一毛,因为目前至少有2,000项自保安排正在接受审核,并且可能在北方可能最终会受到美国国税局(IRS)审查的10,000个圈养安排。

  在这里,值得回顾的是,美国国税局有时会has缩以前的全球结算报价,例如与未披露的离岸金融账户有关的报价,这些报价在国税局拥有令人满意的处理程序之前就引发了海啸。相比之下,美国国税局正在全力以赴地解决和解方案,并测试了200名纳税人,以查看其程序机制将如何运作,确定可能出现的问题,以及在他们开始向大众提供此项服务之前解决问题。

  同样重要的是,这是仅在国税局的邀请下才向某些纳税人提供的独家要约,并且该邀请是由国税局全权决定的,即国税局并未向所有俘虏参与者提供此要约,可能永远不会向所有圈养参与者提供此优惠,并且没有任何圈养参与者具有将此项优惠扩展给他们的任何权利。如果您得到报价,那么您很幸运;如果您没有获得此优惠,那么您就不会很幸运,并且您根本无权要求也将其扩展至您。您可以要求它,但国税局可以告诉您“不”。

  要理解的另一件重要的事情是,要约将不会扩展到“在[IRS]律师的管辖下有待确定的记录年限”的专属安排及其所有者。换句话说,美国国税局(IRS)告诉那些在美国税务法庭提起诉讼的人去沙坑:他们想打一场诉讼,而国​​税局(IRS)非常乐意履行义务。请享用。

  否则,要约将扩展到至少有一个开放年期进行审查的纳税人,尽管新闻稿指出“国税局正在继续评估是否应将和解要约扩大到其他人,”大概包括俘虏及其俘虏。尚未被接受检查的业主。为此,美国国税局(IRS)警告说,与避税俘虏俘虏相距甚远,并计划继续对这类俘虏进行新的考试。

  有趣的是,前200个报价似乎主要提供给了与国税局合作的纳税人,也就是说,他们并未对国税局的发现一字不漏,他们可以真诚地表明他们依赖独立税务顾问的建议达成交易。无论如何,对于美国国税局来说,这些情况并不是特别好的情况,美国国税局可能很高兴将其清除,并将其资源投入到更恶劣的安排中。

  继续要约本身,执行条款包含在IRS所谓的“附件1-微型专属保险解决条款”和附录中。

  提供的术语是“采用还是保留”,附件1指出IRS“不会对这些条款提出还价”。这并不特别令人惊讶,因为和解倡议的重点是为所有纳税人提出共同的和解条款。

  第1节(a)和(b)规定,纳税人必须在30天内将其接受通知通知IRS,尽管IRS可以应要求批准一次性延长30天(但不能再延长)。

  这30天或60天的时间听起来像是足够的时间来接受和解要约,并且在许多情况下会很长,但是对于某些人为安排而言,会出现很大的障碍:根据第1(c)节,每家基础公司的所有人都要支付保费俘虏和俘虏本身必须同意解决方案。

  对于所谓的纯俘虏a / k / a独立俘虏来说,这不是问题,被保险企业的所有者也拥有​​俘虏本身-他们可以简单地为被保险实体和俘虏签名。所谓的程序俘虏a / k / a系列俘虏或牢房俘虏将成为问题,在那里,一群无关的人被俘虏。

  在这种情况下,如果一些人在圈养中拥有所有权,那么即使没有特别向他们提出和解要约,他们每个人都必须在和解上签字。或者,如果是由发起人拥有俘虏(这是这些庇护所的另一种构造方式),那么发起人将不得不代表俘虏签字,这可能会违反发起人自身的利益,试图在税务法庭击败IRS,以免受到发起人的罚款,并且出于同样的原因,也不要看到其任何客户投降,并将有罪证词移交给IRS。发起人公然违反了合同义务和信托义务,但这仅意味着将来会对发起人提起诉讼,无助于纳税人试图接受国税局的这一特殊要约。

  因此,即使真诚地依赖税务顾问参与交易的合作且con悔的纳税人从国税局收到了该提议,该纳税人也可能无法接受,因为其他俘虏所有人或发起人不会签署关闭结算报价。在这种情况下,纳税人应记录发起人拒绝签署和解提议的良好记录,将该记录提供给IRS,并使用它在该和解倡议之外寻求最佳条款。换句话说,如果发起人打算将纳税人出售出去以捍卫自己的安排并避免发起人的罚款,那么纳税人应该毫不犹豫地将其出售人卖给国税局以获得更好的交易。

  接下来,第1(d),(e)和(h)节要求接受报价的纳税人执行906表(达成协议),8821表(税务信息授权),在某些情况下还应填写872表(同意延长评估税的时间)。

  然后,第1(f)节告诉我们,在结案时,纳税人必须偿还欠款,罚款和欠款的全部余额,第1(g)节说,无法立即支付所有这笔款项的纳税人可以寻求使财务安排可以被IRS接受。

  现在,我们得到第1(i)及(J),这是非常有趣的,因为它们需要纳税人既要求有这些额外的信息“充分合作”与美国国税局提供的IRS,并同意作出前单方面的任何放弃权利有自己的律师在场,当他们由国税局采访。虽然要约说这“是为了促进解决”,但这样做的明显结果是,当国税局收集用于发起人和其他参与者的证据时,将要求纳税人与国税局合作。

  国税局使用这些要约来获取证据一点都不奇怪,因为一些发起人已经在告诉他们的参与者,本质上是在信息请求方面阻碍国税局的工作,并提出一个共同而统一的阵线来试图与之抗衡。 IRS。但是,如果IRS可以让发起人的几个或什至只是一个发起人的客户“提供国家证据”,那么IRS针对该发起人和其他参与者的案件可能会得到大力支持。

  最后,第1(k)节规定,接受要约的纳税人将不能要求或获得除要约中规定的任何税收优惠。

  这项新功能将我们带到要约的第2条,即“财务条款”,即“这里是您得到的,这里是您放弃的”。或者,如果您愿意,可以选择胡萝卜和棍子。在进行此过程时,我们将尝试指出该新报价与国税局以前在结算中提供的报价相比。

  第2(a)节规定,参加者可以为自己为专属保险安排支付的保险费扣除10%,而其他90%则不得扣除。相比之下,在此优惠之外,IRS不允许100%的扣除,因此这里有10%的扣除形式的小胡萝卜,否则参与者将无法获得。

  第2(b)节规定,参与者不得扣除为启动和运行俘虏安排或维持俘虏而支付的费用,包括俘虏管理费。当考虑到最近组成一个新的俘虏的“街价”约为50,000美元,并且每年要缴纳俘虏的费用(包括俘虏管理费,许可费,精算费用等)时,这种扣除的损失可能会非常可观。通常也都在每年50,000美元的范围内。取而代之的是,其他类似的专属保险结构收取的年度保费总额约为7%,这也可能是可观的。这些费用均不可扣除。

  在第2(c)节中可以找到最大的胡萝卜,但是要了解这种胡萝卜,您必须了解在宣布这项和解倡议之前在美国税务法院发生的事情:在Syzygy Ins中。诉CIR案,TC备忘录。在2019-34年(2019年4月10日),美国税务法院在这种情况下对纳税人进行了双重打击,原因是它既拒绝扣减向被俘人支付的保险费,又迫使被俘人承认收入超过纳税人的反对意见,认为应将其视为注资。哎哟!

  因此,第2(c)条规定:“将不需要俘虏为收到的保险费确认应税收入。”对于纳税人而言,这避免了这种情况,这意味着尽管他们损失了支付给被扣押人的保险费的90%扣除额,但至少他们也没有将被扣留的保险费作为向被扣押人的收入,从而避免了Syzygy的双重欺诈行为。祸不单行。这是一个巨大,肥厚,多汁的胡萝卜,俘虏的主人不能轻易忽略-圣诞节是今年年初!-可能会使整个报价对幸运的接收者来说毫无价值。

  遵循2(c)的胡萝卜,我们找到了2(d)的内容,该条规定,纳税人必须清算被扣押人(如果尚未清算),或者以这种方式获得被视为合格的股息附录中描述。在以前的IRS解决方案中,通常会以某种方式要求这样做。

  查看附录,我们发现,如果不清算圈养人,而是只进行合格的分配,则2(d)的棍棒会有很大的刺痛。每个圈养所有人必须采取按比例认定的合格分配,其中包括即使是封闭年,对于圈养安排所采取的所有保费扣除额,也包括公开年扣除额的10%。

  在这种情况下,美国国税局允许纳税人通过扣减专属费用(包括保费税,银行手续费和税务准备费用等)来减少合格的股息(但是,明确地,不是付给专属管理人的费用)到目前为止,这将是这些费用中最大的一部分)。美国国税局还将允许纳税人通过扣留人实际支付的任何保险索偿减少合格的红利(如果有的话)(国税局很可能对此this之以鼻,因为这些俘虏中很少有人实际支付过索偿),以及以前向被扣押的股东进行的任何应纳税分配。

  根据附录,在进行合格的视同分配后,被扣押的所有人将被视为已向被扣押人缴纳了视同分配额的出资额,另外还向被扣押人缴纳了原本应缴纳的保险费。不允许扣除。

  哎哟!可以肯定地说,这是一个痛苦的坚持,但是在这里必须记住,无论如何,当最终被关闭并进行清算分配时,俘虏所有人最终将缴纳大量税款。这里最大的缺点是,纳税人无法将这种分配的时间安排到更有利的一年,当然,纳税人也无法从支付给专属经理的费用中获得任何抵免,这可能是相当可观的。

  离开附录,回到附件1,我们在2(e)中发现了另一种多汁的胡萝卜,形式为减少罚款-或根本没有任何罚款!同样,要了解胡萝卜,您必须了解IRS可能会根据IRS代码6662评估20%的准确性相关罚款或40%的未披露非经济物质罚款总额。有趣的是,在最近的谈判中,国税局似乎一直坚持要求后者(占40%)。

  在这里,美国国税局将与准确性相关的罚款降低到10%,如果纳税人以前未曾参与过另一项应报告的交易(降低5%)或依赖于独立税收的建议,则甚至可能根本不减少。专业人士参与专属交易安排(另减5%),尽管税务专业人士必须签署要约随附的声明。

  对于专业信托人,信托公司和房地产顾问而言,非常重要的是,2(f)表示“对于将价值转移给被扣押者的股东的任何交易”,这些股东必须申报赠与税并缴纳赠与税和/或吸收这笔款项。他们一生的信用。应该考虑如何为礼品税目的(例如通过信托等)而拥有俘虏,因为在其他所有事情上可能都存在礼品税事件。但是,如果专属公司和基础业务由同一个人拥有,则此规定将是不明确的。但是,如果圈养安排中有企图征收遗产/礼物税的行为,那么现在就必须解决这种企图的后果。

  第2(g)节规定,如果滥用囚禁协议的当事方未能按照2016-66号通知的要求披露交易,则还将一次性罚款5,000美元,接受此提议的纳税人同意不接受寻求撤销该刑罚。同样,第2(h)节规定,由于未能提交估计的回报和未支付估计的税款,可能会加收税款,但不会施加其他罚款。

  回到附录,在b中,我们看到,如果被俘在美国境外,即离岸,那么被俘的IRC 953(d)选举将被终止,资产被视为转移给了外国公司。美国国税局(IRS)还指出,分步交易学说将适用于通过试图成为美国公司的“入境F重组”来规避避税的企图。对于拥有离岸俘虏的人来说,这是一个大问题,因为如果953(d)条选举被认为是无效的,那么国税局有权评估实质性的罚款,而纳税人则实质上是未申报的外国实体。

  转至附录的c,IRS仅声明:“被俘的第831(b)条选举将终止。”换句话说,美国国税局(IRS)告诉纳税人,如果他们想继续作为一家普通的非831(b)保险公司从事税收工作,那么就拥有它,但是再也不会在滥用831(b)选举中搞怪了。这个特定的实体。

  最后,附录d规定,如果被俘拥有一类以上的股票或参与重组,则可以适用特殊规定。

  首先,必须了解,美国国税局(IRS)对专属保险公司的强制执行措施仅影响到特定的,严格定义的少数俘虏,这些俘虏是进行过831(b)选举的俘虏,参加所谓的“风险池”以试图满足税法风险分配要求,并由特定的俘虏管理人员大规模营销,作为避税天堂,对保险利益只有一点点同意。

  美国国税局不是(也不是重复)一般针对专属保险安排。大型公司的俘虏安排不受任何特别审查,所谓的集团俘虏则是同类企业试图处理特定保险问题(如工人的赔偿金)的俘虏,也不受任何特别审查,甚至无数的831(b)公司使用尽管中西部的农场合作社也进行了831(b)选举,但并未受到任何特别审查。应该记住的是,真正的俘虏不是税收行为,而是保险行为,也许已经获得许可的所有俘虏保险公司中有超过一半甚至没有试图出于联邦税法的目的而成为保险公司。

  因此,当您通读此书时,请记住,我们所谈论的只是唯一的831(b)避税所俘虏,而没有其他形式的俘虏。

  关于这项和解倡议的第一件事是,它实际上不像是“全球”和解倡议,除非您想将地球视为仅由丹麦组成。相反,这是一次仅限邀请的活动,仅提供给相对较少的200个非常幸运的纳税人,其余的则不得不等待下一条救生艇从泰坦尼克号甲板上降下(如果曾经是)看看谁将被允许加入。美国国税局很可能会将这项提议逐个小组地扩展到其他纳税人,以淘汰美国国税局不想在美国税务法院进行审判的滥用程度较小的案件。但是,我们将不得不拭目以待。

  我们已经讨论过要约中的内容,但是要约中还没有提到一些潜在的非常重要的价值,那就是受影响的圈养所有者可以止血在支付质量独立顾问通常非常昂贵的费用方面。从防税的角度来看,专属自保公司非常复杂,文件密集,并且除其他外,还需要昂贵的精算师和承销证人来向美国税务法院解释这种安排的有效性。因此,受审核的俘虏拥有者很可能会面临法律费用,这些费用很容易进入六位数甚至在某些情况下可能会超出六位数。这项优惠使那些收到它的幸运纳税人能够立即制止这种流血。

  与此类似,此提议使圈养所有人有机会最终清算他们的俘虏,因为在税务争议律师中有一种信念,即没有没有充分的根据,就认为在美国税务法院进行审判之前将俘虏关掉,无异于承认该安排并没有真正起到真正的保险目的(因为,如果确实提供了非税收保险利益,为什么要放弃它呢?)。这意味着,除了巨额的法律辩护费外,被俘所有人还必须支付维持被俘虏生命的费用。此优惠使圈养的所有者最终也可以停止流血。

  对于离岸俘虏,如果953(d)选举无效,则应避免实质性处罚;

  立即清算被扣押人和/或派发被视为合格的股息,而无法获得支付给被扣押人的保险金或支付给发起人的任何被扣押人的管理费;和

  在某些情况下,纳税人是否对这一提议的接收者感到足够幸运,是否有能力接受以及是否对他们有意义。至少在纳税人实际拥有和控制俘虏(即纯俘虏情况)的地方,俘虏所有人接受要约的能力是毋庸置疑的。

  但是,如果纳税人已经加入了计划俘虏,那是一个非常重要的问题,这是一个由发起人运行的(通常是虚假的)程序,而纳税人并不拥有或控制俘虏,而是非债权人。股权“参与者”,或者以一系列有限责任公司的形式与众多无关的纳税人混为一谈,由有限责任公司或有限责任公司组成。这些有时被称为穷人的俘虏由于此类安排通常仅限于无法负担自己专属的自保人的企业主,因此,自保管理人向计划中的每个人收取类似于向计划中支付的个人总保费的7%的年费。由于种种原因,从税收避难所的角度来看,这些计划的俘虏是最滥用的计划,美国国税局针对这些计划的发起人进行了审计。

  在这种情况下,即使要约没有扩展到其他纳税人,也可能需要给定系列或单元布置中的所有所有者投票接受此要约。因此,收到此独家要约的幸运纳税人可能会看到它不被接受,因为纳税人无法获得专属经理或其他专属所有者的同意。

  还应该看到,美国国税局正在利用这一要约在那些被提供此交易的被俘拥有者和他们的被俘管理者之间建立起楔子。例如,国税局要求接受纳税人合作向国税局提供信息,并在没有其代表在场的情况下与国税局人员面谈。

  另请注意,在计算清算被扣押人的清算所产生的税收后果或视为要获得的合格股息时,美国国税局不允许支付给被扣押管理人的费用(美国国税局基本上将其视为发起人费用),这会造成巨额财务损失。鼓励纳税人根据这些费用起诉被俘管理人要求赔偿损失。可以这么说,在圈养经理周围盘旋的集体诉讼律师,就像这么多准备在死尸身上采摘的秃鹰一样,对这个结果并不满意。

  出于同样的原因,似乎不太满意要约的人是发起人审核中的俘虏经理。从发布2016-66号通知之日起,俘虏管理者就勇敢地面对并向客户保证,其他俘虏所发生的任何其他事情,他们自己的计划都会有所改善,并且有望在IRS方面取得成功。这些由发起人审核的被俘虏管理者现在只是在试图oop价此要约,并希望其客户不接受该提议(并且有可能使州的证据反对被俘虏管理者及其其他客户),因为有大量的客户接受此提议将完全错误地误解为他们的程序比其他程序更好。

  对于这三个俘虏经理(西莉亚克拉克在Avrahami,凯普斯在储备机械,和阿尔塔在定朔),这个勇敢迄今已被证明已经虚张声势作为其客户的俘虏安排是在这些情况下,不同程度的成功。在每种情况下的纳税人比之前的情况下,纳税人表现逐步恶化:在圈养业主储备力学出来比他们的同行更糟糕Avrahami,并在圈养业主定朔比他们在同行中走了出来糟糕储备机械。简而言之,尽管发起人审核下的俘虏经理们做出了几乎疯狂的预测,但美国税务法院的情况却越来越糟。

  但是,在发起人审计中还没有败诉的其他俘虏经理又如何呢?这些俘虏经理中的一些向他们的客户保证,除了国税局的考试甚至评估之外,可以预期他们的客户的俘虏安排将在美国税收法院占主导地位。没有任何关于他们的程序如何更好的解释,或者为什么他们应该期望与以前的程序有不同的结果,但是相反,他们提供了毫无意义的陈词滥调,以至于他们的程序是“最好的”并且设计非常不同(甚至如果不是这样,那么预期会有更好的结果。

  确实,一些正在接受发起人审核的俘虏经理仍然在尝试将新成员推销到他们的计划中!押注您$ 1,这是促销员审核的事实,而且他们的许多客户都在接受检查,但这并不符合他们的推销条件。还有一些“新”程序比发起人审核下的程序更具滥用性(例如,热销的波多黎各伪俘虏安排几乎与以前的类似避税所没有区别,后者最终以对税收欺诈的起诉而告终)),让纳税人陷入困境,尽管发起人声称(相当错误地)声称他们的程序明显好于被IRS攻击的滥用俘虏程序。请注意。

  如果被检查的圈养所有者还没有足够幸运地收到此要约,他们可以提出要求吗?答案是“是的”,但国税局是否,何时以及当然如何做出响应完全取决于服务部门的想法。有趣的是,收到这项提议的纳税人既both悔,也就是愿意承认他们的俘虏安排有缺陷,并且愿意合作向国税局提供其寻求的信息,而不是试图阻挠发现请求。因此,建议如果纳税人也希望将这一提议扩展到他们身上,那应该是他们采用的姿势,而不是焦土对抗。

  在此,值得再次指出的是,美国国税局的公告明确表明,该提议将不会提供给那些由国税局法律顾问办公室管辖的纳税人,即那些已经开始向美国税务法院上诉的人。基本上,美国国税局采用的是“您想打架,所以我们将给您一个”,这也为那些尚未提出上诉的纳税人提供了一个例子。与这项和解方案中的提议相比,已经开始上诉的纳税人可能期望得到一笔相当苛刻的协议(如果他们能全部达成)。同时,他们将继续支付诉讼辩护费和诉讼费用。

  可以说,尚未归国税局法律顾问办公室管辖的纳税人在越过边界之前应该三思而后行,并寻求独立的第二意见。

  美国国税局(IRS)提出的和解提议是“圣诞节快到今年年初”的甜蜜交易,供200名纳税人幸运地收到。该交易使客户可以减少损失,并以相对最小的痛苦摆脱滥用风险的,累累的831(b)俘虏安排。但是,该报价充满了专属保险计划所独有的复杂性和细微差别,并且接受此报价的纳税人应聘请经验丰富的律师来协助他们。重要的是,收到此要约的幸运纳税人必须主动行动,在30天之内接受要约(或延长60天),并及时达成和解的所有众多条款,然后才能达成达成协议。

  与客户建立有针对性的自保保险公司的专业受信人,信托公司和房地产顾问可能需要立即与这些客户合作,以​​尝试确定接受(或不接受)该提议的联邦赠与税后果,起草联邦赠与税申报表此优惠条款可能需要这样做,并确保如果终身信用将不被使用或由于已被用完而无法使用,则确保客户有可用于支付这些税款的资金。